El art. 95 LIVA señala que no se podrán deducir las cuotas soportados o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional.

No obstante, cuando se trate de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50%.

En el caso de las Importaciones, el IVA de la compra se debe abonar en la aduana, junto a los aranceles.

Están exentas de IVA las exportaciones a países no comunitarios, así:

•Las entregas de bienes transportados fuera de la Unión Europea por el exportador o por un tercero en nombre y por cuenta del exportador.

•Las entregas de bienes transportados fuera de la Unión Europea por el comprador por un tercero en nombre y por cuenta del comprador.

•Las compras de los viajeros siempre que no sean una expedición comercial, que sean entregas documentadas con una factura con un importe superior a 90,15 €.

•Las compras efectuadas a tiendas libres de impuestos.

•Las prestaciones de servicios, incluidas las de transporte, cuando estén directamente relacionadas con la exportación de bienes fuera del territorio de la Unión Europea.

No están incluidas como prestaciones de servicios y, por lo tanto, tienen que pagar IVA:

•El transporte desde el lugar de la producción hasta el lugar donde será envasado.

•El servicio prestado por abogados de asesoramiento.

•La entrega de Embalajes.

•Las operaciones en zonas exentas depósitos francos y aduaneros

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La inversión del sujeto pasivo provoca que se considere al destinatario de la operación como nuevo sujeto pasivo del IVA

La fórmula del IVA invertido tiene varios requisitos que serán de obligado cumplimiento:

•Se emitirá una factura sin IVA por el prestador

•Dicha factura, deberá recoger, necesariamente, que se trata de una operación con inversión del sujeto pasivo. Se hará en los términos del artículo 84 de la LIVA 37/1992, con mención expresa a inversión del sujeto pasivo.

Simplificando, será la persona que reciba los servicios, que será a quien se le emita la factura, el sujeto pasivo, quien ingresará la cuota correspondiente.

Resultará de aplicación cuando se reúnan los siguientes requisitos:

a. El destinatario de las operaciones debe actuar con la condición de empresario o profesional.

b. Las operaciones realizadas deben tener por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.

c. Las operaciones realizadas deben tener la naturaleza jurídica de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, incluida la cesión de personal necesario para su realización.

d. Tales operaciones deben ser consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el o los contratistas principales, cualquiera que sea la forma oral o escrita de los contratos celebrados. La inversión del sujeto pasivo también se producirá, en los casos de ejecuciones de obra y cesiones de personal efectuadas para el contratista principal u otros subcontratistas, cuando las mismas sean consecuencia o traigan causa en un contrato principal, que tenga por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.

En el contrato formalizado entre el particular, promotor de la obra, y el contratista principal no se producirá inversión del sujeto pasivo ya que el destinatario de la obra no tiene la condición de empresario o profesional. La condición de empresario o profesional está íntimamente ligada a la intención de venta, cesión o adjudicación por cualquier título de la promoción, inexistentes en el caso de autopromoción de vivienda.

En los contratos formalizados entre el contratista principal y los subcontratistas sí se producirá la inversión del sujeto pasivo.

Forman parte de las obras de urbanización, entre otras, aquellas que tienen por objeto el abastecimiento, la evacuación de aguas, el suministro de energía eléctrica, las redes de distribución de gas, las instalaciones telefónicas, los accesos, las calles y las aceras.

Se excluyen aquellos estadios previos como estudios o trámites administrativos.

La inversión del sujeto pasivo se aplicará a las actuaciones de nueva urbanización y a las actuaciones de urbanización que tengan por objeto la reforma o renovación sustancial o el incremento de dotaciones públicas de suelo ya urbanizado

El concepto de edificaciones se define en el artículo 6 LIVA como las construcciones unidas permanentemente al suelo o a otros inmuebles, efectuadas tanto sobre la superficie como en el subsuelo, que sean susceptibles de utilización autónoma e independiente.

A título de ejemplo,  tendrán la consideración de edificaciones: las viviendas, locales, instalaciones industriales, instalaciones deportivas no accesorias de otras edificaciones, puertos, aeropuertos, carreteras, autopistas y demás vías de comunicación terrestres o fluviales.

No tendrán la consideración de edificaciones, entre otros, las obras de urbanización de terrenos, las construcciones accesorias de explotaciones agrícolas y los lugares de extracción de productos naturales (minas, canteras, pozos de petróleo o de gas).

El concepto “rehabilitación” se encuentra definido por la Ley del impuesto en el artículo 20.Uno.22º.B) que establece los siguientes requisitos:

1º Más del 50% del coste total del proyecto de rehabilitación se corresponda con obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con obras análogas o conexas.

2º El coste total de las obras exceda del 25% del precio de adquisición de la edificación si se hubiese efectuado durante los dos años inmediatamente anteriores al inicio de las obras de rehabilitación o, en otro caso, del valor de mercado (descontado en ambos casos la parte correspondiente al suelo).

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Uno de los errores más frecuentes con los que nos encontramos entre las facturas de nuestros clientes es que no figuran de forma correcta todos los datos del emisor / receptor de la factura, es muy común ver como en lugar de los apellidos y nombre o razón social consta el nombre comercial de la persona física o jurídica, y en tal caso ¿Qué sucede?

Pues bien la respuesta es que no es posible. Las deducciones deben justificarse mediante factura que reúna todos los requisitos del artículo 6 del Real Decreto 1619/2012, siendo necesario que contenga la consignación del nombre y apellidos o la denominación social completa del expedidor y del destinatario, así como el número de identificación fiscal; no resultando procedente consignar en su lugar el nombre comercial

Recordarles a todos aquellos clientes que hayan solicitado el aplazamiento de algún impuesto, la Administración les contestara vía correo postal o a través de la cuenta DEH en www.060.es para todos los obligados tributarios a estar incluidos en el NEO, si le han concedido el aplazamiento, recuerde que dichos aplazamientos están domiciliados y se los cargaran en las fechas que le indique la Administración en su resolución aprobatoria. Si por el contrario se lo han denegado les adjuntaran carta de pago para hacer efectivo el pago del impuesto en el plazo máximo que le indiquen.

Muchas personas tienen en mente que, recibir transferencias bancarias les puede conllevar pagar impuestos o traer problemas con Hacienda. Esta idea no es del todo cierta, ya que por un lado, las transferencias entre cuentas, los ingresos o las retiradas de efectivo no están gravadas por impuestos.

Vamos a ver cuáles son las principales obligaciones de información:

1.       Movimientos de fondos superiores a 3.000 €, esta es tal vez la más conocida. Cada vez que emitamos o recibamos una transferencia o cada vez que ingresemos o retiremos un importe de 3.000 € o superior, la entidad financiera está obligada a informar al Banco de España y este a su vez remitirá la información a la AEAT.

2.       Operaciones con billetes de 500 €, las entidades financieras están obligadas a informar a Hacienda de los movimientos con billetes de 500 €, independiente del montante.

3.       Con la aplicación de la Ley de Blanqueo de Capitales, las entidades financieras están obligadas a informar sobre cualquier operación que vean sospechosa.

El superar estos límites, no supone una mayor tributación sino que al ser informada Hacienda, se nos pueda requerir por parte de la AEAT para dar explicación de donde provienen estos fondos, sobre todo en los ingresos de efectivo o las transferencias recibidas del extranjero.

Otro asunto, es que Hacienda interprete tras requerirnos que los importes ingresados en nuestra cuenta supongan una ganancia patrimonial a declarar en nuestra renta.

2.       Límite de 100.000 € para el movimiento de efectivo dentro del territorio nacional, sin la mencionada comunicación previa del modelo S-1.

3.       Cualquier operación de más de 10.000 € será informada por el banco a la Agencia Tributaria.

4.       Otra limitación que debemos tener en cuenta, es la prohibición del pago de facturas por importe superior a 2.500 € en efectivo.

Hay que destacar la importancia de presentar previamente el modelo S-1, ya que en el caso de incumplimiento, se intervendrá el dinero transportado, su depósito y el inicio de un procedimiento sancionador que puede llevar multas desde 600 € hasta la totalidad del dinero intervenido.

En definitiva, ingresar o retirar dinero, ya sea bien en efectivo o mediante transferencia no esta gravado, pero si debemos saber que dependiendo de los importes de los que hablemos, podemos estar obligados a informar previamente en el caso del movimiento de efectivo o que seamos requeridos para explicar la procedencia de los importes ingresados.